با سلام خدمت مخاطبان محترم سایت یزد فردا 

همانطور که می دانید در قانون جدید مالیات های مستقیم به ماده 100 ق.م.م تبصره ای اضافه شد که در آن سازمان امور مالیاتی می تواند مشاغلی که (صرفا گروه اول و دوم) درآمد و فروش سالانه آنها کمتر از 30 برابر معافیت ماده 84 ق.م.م باشد از ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف کند. (البته عدد 30 طی قانون بودجه 1398 ابلاغ شد وگرنه در متن قانون 10 برابر است)

در همین راستا امسال 1399سازمان امور مالیاتی بخشنامه ای صادر کرد که مشاغلی که مجموع درآمد و فروش آنها در سال 1398 کمتر از 9,900,000,000 ریال(30 برابر معافیت ماده 84 ق.م.م) باشد، مالیات عملکرد 1397 آنها طبق محدوده تعیین شده نسبت به مالیات قطعی شده سال 1397 افزایش می یابد و بنابراین با ارائه اظهارنامه موضوع تبصره ماده 100 ، مالیات عملکرد 1397 آنها قطعی خواهد شد. مؤدیانی که میزان فروش کالا و ارائه خدمات آنها در سال 1398 بیش از مبلغ مذکور است، مکلف به تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات متعلق با رعایت مقررات مربوط می‌باشند.

نحوه تعیین مالیات مقطوع و پرداخت آن:

مالیات صاحبان مشاغل بر مبنای مالیات قطعی عملکرد سال 1397 به شرح زیر به‌صورت مقطوع تعیین می‌شود:

*صاحبان مشاغل با میزان مالیات قطعی تا 25.000.000 ریال، بدون افزایش نسبت به عملکرد سال 1397

*صاحبان مشاغل با میزان مالیات قطعی از 25.000.001 ریال تا 50.000.000 ریال، با 4% (چهار درصد) افزایش نسبت به عملکرد سال 1397

*صاحبان مشاغل با میزان مالیات قطعی از 50.000.001 ریال تا 100.000.000 ریال، با 8% (هشت درصد) افزایش نسبت به عملکرد سال 1397

*صاحبان مشاغل مالیاتی با میزان مالیات قطعی بیشتر از 100.000.000 ریال با 12% (دوازده درصد) افزایش نسبت به عملکرد سال 1397

نکاتی مهم بطور مختصر از دستورالعمل تبصره ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم سال 99 برای اظهارنامه مالیاتی عملکرد 98 بشرح ذیل باستحضار میرساند:

- پرداخت مالیات عملکرد  حداکثر تا پنج قسط : در خصوص صاحبان مشاغلی که امکان پرداخت مالیات مقطوع موضوع این دستورالعمل را به‌صورت یکجا تا پایان مردادماه سال 1399 نداشته باشند، مالیات مقطوع فوق حداکثر تا پنج ماه به‌صورت مساوی تقسیط می‌شود. عدم پرداخت به‌موقع مالیات و یا در صورت تقسیط، عدم پرداخت اقساط در سررسیدهای مقرر مشمول جریمه موضوع ماده 190 قانون مالیات‌های مستقیم خواهد بود.

- صاحبان مشاغلی که سال 1398 اولین سال فعالیت آنها بوده است، مشمول برخورداری از مفاد این دستورالعمل نخواهند بود و لذا مکلف به انجام تکالیف قانونی مقرر (ازجمله تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر) می‌باشند.

-  تغییر محل فعالیت در سال 1398 نسبت به محل فعالیت در سال 1397 با عنایت به مفاد ماده 3 آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره 3 ماده 169 قانون مالیات‌های مستقیم مشمول ثبت‌نام جدید بوده و مؤدی در محل فعالیت جدید مشمول این دستورالعمل نخواهد بود (به‌استثناء مشاغل موضوع آیین‌نامه مذکور که بر اساس مجوز صادره از طرف مراجع ذی‌صلاح بیش از یک محل فعالیت برای همان مجوز داشته باشند)

- قابل توجه صاحبان مشاغل و حرف پزشکی، پیراپزشکی، داروسازی و دامپزشکی نظر به اینکه در اجرای حکم بند ی تبصره 6 قانون بودجه سال 1398 و بخشنامه‌های صادره مرتبط با آن در سال 1398 ملزم به استفاده از پایانه فروشگاهی (کارت‌خوان بانکی) شده‌اند، لذا آن دسته از صاحبان مشاغل و حرف مذکور که به تکالیف قانونی خود در موعد مقرر عمل ننموده‌اند (ثبت کارت‌خوان متصل به شبکه پرداخت بانکی کشور لغایت بهمن‌ماه 1398)، برای عملکرد سال 1398 مشمول این دستورالعمل نبوده و مکلف به انجام تکالیف قانونی خود ازجمله تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی خواهند بود.

 میزان مالیات مقطوع پزشکانی که در عملکرد سال 1398 مشمول حکم بند ک تبصره 6 قانون بودجه سال 1398 بوده‌اند معادل مالیات تعیین شده به شرح بند 2 این دستورالعمل یا مالیات مکسوره آن‌ها، هرکدام که بیشتر باشد، تعیین می‌شود.

-کلیه خریداران سکه که در سال 1398 نسبت به دریافت سکه از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران اقدام نموده‌اند، مشمول مفاد این دستورالعمل نمی‌باشند. مؤدیان مذکور مکلف به رعایت تکالیف مقرر قانونی مربوط خواهند بود.

- با توجه به مفاد تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم و با توجه به مفهوم پذیرش تبصره ماده 100 از سوی مودیان باید توجه کنید که اعمال هزینه های حقوق و دستمزد ، هزینه های درمانی موضوع ماده 137 ق.م.م و سایر هزینه ها منتفی است. به عبارت دیگر چنانچه مودی بخواهد از تبصره ماده 100 ق.م.م استفاده کند هزینه های فوق الذکر قابل کسر از درآمد مشمول و به عبارت دیگر قابل کسر از مالیات وی نیست چراکه مودی قبول کرده نسبت به مالیات قطعی سال 1396،  پرداخت و مالیات وی قطعی می گردد.

 در پایان ضمن سپاس از همراهی شما تاکید مینمایم قبل از هر اقدام مالی، مالیاتی و حقوقی وکسب اطلاعات بیشتر درباره نحوه بهره مندی از معافیت های مالیاتی و بیمه ای ایضا حقوقی با کارشناسان ما در مؤسسه آرشین حساب امین که متشکل از کارشناسان ارشد و دکترای حسابرسی و حسابداری و وکلای پایه یک دادگستری میباشند تماس بگیرید. 09138513737 /09132505908- 38266222

 










  • نویسنده : یزدفردا
  • منبع خبر : خبرگزاری فردا